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∷【来源】《人大复印资料(经济法学、劳动法学)》 第2007-6期 第 50 页 |
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论中国规制资本弱化税法的完善
【内容提要】正常交易原则及其方法并非管制资本弱化行......
【关键词】资本弱化 非歧视原......
中国目前正在酝酿进行新......
一、问题的提出
从税收角度看，贷款融资和股本融资最主要......
由于股本融资与贷款融资在税收待遇上的差别，跨国投......
为了管制纳税人弱化资本的行为，各......
更多的国家采用了第二类方法，即“固......
严格地讲，我国现行涉外......
然而，上述对付关联企业之间的转让定价行为的正常交......
其次，正常交易原则及其方法适用......
再次，尽管国际税法理论上有扩大解释正常交......
在中国过去20多年来的改革开放......
二、中国规制资本弱化应采用的方法
如上所述，在我国现行税制......
即使我国通过税法上明确授......
固定比例法实际上是规范关联企业转让......
国际上一直存在着有关正常交易原则和固定比例方法孰......
三、中国规制资本弱化的立法......
国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣......
（一）适格的借款人和贷款人
固定比例法比较的是借款人的债务／资......
就适格的借款人而言，笔者认为，在我国内外......
就贷款人的概念来讲，《......
从资本弱化立法本身的创设目的来看，它试图发......
从我国目前公司治理的实际状况结合上述《......
（二）债务
固定比例法中的债务一般来......
资本弱化规制制度中的债务，最基本特征在......
一些具有综合特征的融资......
与债务相关的另一个概念......
笔者认为，由关联人提供担保的债务是否......
（三）资本
资本概念的界定同样反映了立法者......
（四）安全港的设置，正常交易......
一旦确定了债务和资本的概念，接下来就需要考......
如果当事人的债务／资本比超过了安全......
四、结论
笔者认为，随着“两税合一”......
【作者介绍】厦门大学法......
注释与参考文献 ⑴有关股息和利息在税收待遇上的差异，详见OECD：......
⑵目前采用这一方法的既包括美国、英国、法国、德国、......
⑶参见《关联企业间业务往来税务管理规程......
⑷“国际背对背贷款”方式是指跨国关联企......
⑸经合组织税收协定范本第9条注释......
⑹See OECD，Transfer Prici......
⑺有关安全港制度的优点和缺点，......
⑻根据《企业所得税税前扣除办法》第1条......
⑼准确地讲，根据该《规程》第1条的规定，《规程》并......
⑽库存股是指公司持有其本身已经发行在外的股票......
⑾《规程》中第4（5）、第4（6）、第4（7）从产......
[1]王选汇．外商投资企业资本金管理与税收措施......
[2]杨宇光，姜能之．试论我国合资企业的资本弱化......
[3]THOEMMES O．Thin Capit......
[4]OECD．Issues In Int......
[5]HELMINEN M．The ......
[6]王进猛．资本弱化的国......
[7]ROHATGI R．Basic Intern......
[8]GUSMEROLI M．Dottore Co......
[9]KORNER A．The N......
[10]ARCO C P......
[11]RANSCH U，JOHN A．......
[12]MICHIEL......
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