法律信息网 -> 法律论文 -> 正文 ∷【来源】《人大复印资料(经济法学、劳动法学)》   第2007-6期  第 50 页 
 
论中国规制资本弱化税法的完善


  【内容提要】正常交易原则及其方法并非管制资本弱化行......
  【关键词】资本弱化 非歧视原......

  中国目前正在酝酿进行新......

一、问题的提出

  从税收角度看,贷款融资和股本融资最主要......
  由于股本融资与贷款融资在税收待遇上的差别,跨国投......
  为了管制纳税人弱化资本的行为,各......
  更多的国家采用了第二类方法,即“固......
  严格地讲,我国现行涉外......
  然而,上述对付关联企业之间的转让定价行为的正常交......
  其次,正常交易原则及其方法适用......
  再次,尽管国际税法理论上有扩大解释正常交......
  在中国过去20多年来的改革开放......

二、中国规制资本弱化应采用的方法

  如上所述,在我国现行税制......
  即使我国通过税法上明确授......
  固定比例法实际上是规范关联企业转让......
  国际上一直存在着有关正常交易原则和固定比例方法孰......

三、中国规制资本弱化的立法......

  国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣......
  (一)适格的借款人和贷款人
  固定比例法比较的是借款人的债务/资......
  就适格的借款人而言,笔者认为,在我国内外......
  就贷款人的概念来讲,《......
  从资本弱化立法本身的创设目的来看,它试图发......
  从我国目前公司治理的实际状况结合上述《......
  (二)债务
  固定比例法中的债务一般来......
  资本弱化规制制度中的债务,最基本特征在......
  一些具有综合特征的融资......
  与债务相关的另一个概念......
  笔者认为,由关联人提供担保的债务是否......
  (三)资本
  资本概念的界定同样反映了立法者......
  (四)安全港的设置,正常交易......
  一旦确定了债务和资本的概念,接下来就需要考......
  如果当事人的债务/资本比超过了安全......

四、结论

  笔者认为,随着“两税合一”......
  
  【作者介绍】厦门大学法......
注释与参考文献
  ⑴有关股息和利息在税收待遇上的差异,详见OECD:......
  ⑵目前采用这一方法的既包括美国、英国、法国、德国、......
  ⑶参见《关联企业间业务往来税务管理规程......
  ⑷“国际背对背贷款”方式是指跨国关联企......
  ⑸经合组织税收协定范本第9条注释......
  ⑹See OECD,Transfer Prici......
  ⑺有关安全港制度的优点和缺点,......
  ⑻根据《企业所得税税前扣除办法》第1条......
  ⑼准确地讲,根据该《规程》第1条的规定,《规程》并......
  ⑽库存股是指公司持有其本身已经发行在外的股票......
  ⑾《规程》中第4(5)、第4(6)、第4(7)从产......
  [1]王选汇.外商投资企业资本金管理与税收措施......
  [2]杨宇光,姜能之.试论我国合资企业的资本弱化......
  [3]THOEMMES O.Thin Capit......
  [4]OECD.Issues In Int......
  [5]HELMINEN M.The ......
  [6]王进猛.资本弱化的国......
  [7]ROHATGI R.Basic Intern......
  [8]GUSMEROLI M.Dottore Co......
  [9]KORNER A.The N......
  [10]ARCO C P......
  [11]RANSCH U,JOHN A.......
  [12]MICHIEL......

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 — 作者简介 ——————
廖益新
陈红彦
其它代表作品:
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- 论中国规制资本弱化税法的完善
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- 跨国电子商务与营业税
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