法律信息网 -> 法律论文 -> 正文 ∷【来源】《法商研究》   第2015-3期  第 36 页 
 
我国新一轮税制改革的理念变迁与制度回应——以税收正义为视角


  【内容提要】我国“周期性”的税制改革既......
  【关键词】税制 税制改革 税收法定 税......

一、问题的提出

  改革开放以来,我国税制的变迁呈现出明......
  当下,我国经济已由高速增......
  从2011年沪渝两地的房产税试点到2014至2......

二、从完善税制结构到......

  新一轮税制改革是在推进国家治理体系和治理能......
  (一)明确公民财产权与政府征税权的宪法......
  税收的合宪性是其正义价值的逻辑基础......
  合法的私人财产不受侵犯是宪法......
  (二)规范和限制税收立法权
  在税收法定原则之下,公民依法......
  税制改革与税收立法之间具......
  构建和完善科学的财税法律体系,一方......
  (三)统一税权前提之下的适度纵向分权
  1994年分税制改革不失为经济意义上的一次......
  分税制改革之后,地方政府根据极为有限的税收立......
  当然,即便是在这样的体制背景之下,分......

三、从偏重财政汲取能力到实现平等课税......

  统计数据显示,从199......
  (一)税制改革应以平等课税和公平税负为出发点和归......
  罗尔斯在质疑古典功利主义的基础上,提出“......
  公平税负是市场经济对税收制度的一......
  (二)清费立税以实现实质......
  2013年9月23日,工信部首次发布的《全国企......
  缺乏约束的政府财政征收将破坏......
  政府收费特别是乱收费,往往缺乏......
  (三)公平优先、兼顾效率以体现税制改革......
  为消除改革前的“绝对平......
  税收正义是税法的核心价值,(52)其内......

四、在巩固......

  随着经济的快速发展,环境问题变得日益严......
  (一)环境正义是人类可持续生存......
  环境正义立足于人与自然、人与人之间的......
  经济增长不等于社会发展,速度感并不等......
  (二)完善符合环境正义要......
  环境污染属于“市场失灵”的......
  在环境问题的综合治理中通常......
  税收正义不应局限于国家财政权力与公民个人权利的......

五、结语

  从物质角度来看,中国已俨然是一个......
  
  【作者介绍】重庆大学法学院副教授、法学博士。
注释与参考文献
  ⑴《中华人民共和国农业税条例......
  ⑵截至2014年9月,全国税收总收入完成90 69......
  ⑶参见林进平:《马克思的“正义”解读......
  ⑷参见刘剑文:《由管到治:新......
  ⑸参见杨盛军、李顺求:《税收......
  ⑹参见赵立新:《论现代税......
  ⑺参见[美]史蒂芬·霍尔姆斯......
  ⑻林来梵:《论宪法......
  ⑼参见张富强......
  ⑽参见《中华人民共和国税收征收管理法......
  ⑾在理论上,公民不能等同于纳......
  ⑿《中华人民共和国宪法......
  ⒀参见王士如、高景芳:《公民财产权与国......
  ⒁税制具有自然属性和人为属性,......
  ⒂参见[美]史蒂芬·霍尔姆斯......
  ⒃[英]约翰·洛克:《政府论》,叶启......
  ⒄参见温泽彬:《论公共财......
  ⒅参见李万甫:《落实税收法定原则推动税制改革成果......
  ⒆关于税权的研究成果......
  ⒇参见叶姗:《斜向府际税收竞争的法律规......
  (21)《关于授权国务院改革工商税制发布有关税收条例草案试行的决定......
  (22)参见朱一飞:《税收调控中的行政立法......
  (23)参见刘剑文:《论财政法定原则:一种......
  (24)参见张永忠、张春梅:......
  (25)参见[日]北野弘......
  (26)[美]罗斯科·庞......
  (27)参见许多奇......
  (28)参见叶金育、顾德瑞:《税收优......
  (29)2014年底,国务院发文全面清理......
  (30)参见徐键:《分权改革背景下的......
  (31)参见徐清飞:《我国中央......
  (32)参见刘剑文等:《中央与地方财政分权......
  (33)参见白景明:《细观税收与经......
  (34)在罗斯巴德、哈耶克等为......
  (35)参见宗志勇、邓集林:《试论以税收......
  (36)参见陈清秀:《税务诉......
  (37)参见[美]约翰·......
  (38)诺齐克甚至认为,对劳动所得征税等于是强迫劳......
  (39)转引自李惠斌、李义天主编:《马克思与正......
  (40)参见邵明、赵守贵:《......
  (41)参见陈丹:《论税收正义......
  (42)参见刘剑文:《收......
  (43)参见宁晓青:《税收正义刍论》,《税务与经......
  (44)在工资薪金收入的免征额提高......
  (45)以衡量收入分配公平程度的基尼......
  (46)参见张雪魁:《论税收正义》,《伦理学研究》......
  (47)参见钱俊文:《......
  (48)参见宁晓青:《税收正义刍论》,《税......
  (49)参见王怡:《立宪政体中的赋税问题》,《法......
  (50)吴敬琏:《中国经济社会矛盾几乎到了临界点》......
  (51)参见王桦宇:《论现代财政的法治逻辑......
  (52)参见黄俊杰:《税捐正义》,北京大学出版社2......
  (53)参见陆佳、廖振中:《论税法正义价值之不确定......
  (54)参见[德]卡尔......
  (55)2013年全国财政收入129142......
  (56)20世纪中后期,西方发达......
  (57)参见孙永尧:《论税收伦理》,《......
  (58)参见刘湘溶、张斌:《......
  (59)参见[美]戴斯......
  (60)参见刘雪斌:《代际正义研......
  (61)据联合国2013年3月发布......
  (62)参见[美]迈克尔·J.桑德尔:《自由......
  (63)参见高凤勤:《环境正义视......
  (64)参见王金南:《环境经济学理论,方法·......
  (65)参见王明远:《环境侵权救济法律制度》,中国......
  (66)参见伯特·布莱斯等:《中国税制改革》......
  (67)参见[美]查尔斯·D.......
  (68)参见熊伟:《环境财政......
  (69)参见杨盛军、曹刚:《论税收正义——......
  (70)参见陈红彦:《碳税制......

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 — 作者简介 ——————
陈晴
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